Prezentul material a fost elaborat având în vedere prevederile următoarelor acte normative publicate în Monitorul Oficial al României, până la data publicării prezentului document, respectiv:
Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 41/2022 din 8 aprilie 2022 pentru instituirea Sistemului naţional privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport şi de abrogare a art. XXVIII din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 356 din 11 aprilie 2022, modificată și completată prin următoarele acte normative:
Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 106/2022 pentru susţinerea acordării de reduceri ale preţurilor la benzină şi motorină şi pentru modificarea art. 18 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 41/2022 pentru instituirea Sistemului naţional privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport şi de abrogare a art. XXVIII din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative;
Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 132/2022 privind modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 957 din 30 septembrie 2022;
Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport, publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 1264 din 29 decembrie 2022.
Informații cu privire la sistemul național RO e-Transport pot fi obținute prin următoarele modalități:
Conform prevederilor art. 8 alin. (1) lit. c) din OUG nr. 41/2022 cu modificările și completările ulterioare, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport a datelor referitoare la transportul bunurilor cu risc fiscal ridicat (BRFR) revine furnizorului din România, în cazul tranzacțiilor interne sau al livrărilor intracomunitare de BRFR, după caz. În speța în cauză, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport și a obținerii codului UIT cade în sarcina societății care administrează agregatele (societății B), în calitate de furnizor de BRFR transportate rutier. Societatea B are obligația să pună la dispoziția operatorului de transport rutier (societății A) codul UIT aferent bunurilor transportate, direct sau prin intermediul organizatorului transportului, după caz, până cel târziu la punerea efectivă în mișcare a vehiculului pe drumurile publice.
În situația descrisă nu se impune obținerea codului UIT. Limitele de masă sau valoare prevăzute de Ordinul comun nr. 2545/6316/2022 nu se stabilesc prin cumularea datelor rezultate din mai multe tranzacții comerciale.
În situația descrisă nu se impune obținerea codului UIT. În situația în care cel puțin o partidă de bunuri îndeplinește cel puțin una din cele două condiții, se impune obținerea unui număr de coduri UIT egal cu numărul partidelor de bunuri care îndeplinesc una din cele două condiții.
Pentru tranzacții interne de BRFR, obligația declarării transportului și a obținerii codului UIT revine furnizorului. Acesta are obligația de a pune la dispoziția operatorului de transport codul UIT aferent bunurilor transportate, direct sau prin intermediul organizatorului transportului, după caz, până cel târziu la punerea efectivă în mișcare a vehiculului pe drumurile publice.
Pentru transportul de BRFR, format din multiple partide de bunuri (pentru unități școlare diferite cu locuri de descărcare diferite), se impune obținerea codului UIT numai pentru acele partide de bunuri care îndeplinesc condițiile Ordinului comun nr. 2545/6316/2022. Dacă în mijlocul de transport rutier sunt mai multe partide de bunuri dar niciuna din aceste partide de bunuri nu îndeplinește condițiile de masă brută totală sau cele de valoare, chiar dacă însumate depășesc una dintre limitele stabilite, nu se impune obținerea codului UIT.
Pct. 4 al alin.(2) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, a definit/clarificat termenul de organizator al transportului, ca fiind operatorul economic care încheie comanda de transport direct cu operatorul de transport rutier sau operatorul economic care preia comanda de la expeditor și o transmite operatorului de transport rutier, precum și operatorul economic sau persoana fizică care transportă bunurile în nume propriu. Astfel, în câmpurile dedicate transportatorului trebuie să se regăsească informații despre organizatorul transportului, așa cum este definit la art. 2 pct. 4 din OUG nr. 41/2022 cu modificările și completările ulterioare. Obligația declarării transportului în aplicație, respectiv comunicarea codului UIT către organizatorul transportului, revine utilizatorilor prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare.Utilizatorii prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUGnr.41/2022, cu modificările și completărileulterioare,vor menționa în aplicația informaticăROe-Transport ca organizator de transport propria entitate atunci când deține mijloace de transport cu care este efectuat transportul BRFR, transportatorul propriu-zis atunci când există o relație economică directă între cele două entități economice ori casa de expediții atunci când aceasta ca entitate interpusă preia comanda de la expeditor și o transmite operatorului de transport rutier. În cazul în care o partidă debunuri estetransportată succesiv cu mai multe mijloace de transport, organizatorul transportului sau operatorul de transport, după caz, are obligația să actualizeze,în perioada de valabilitate a codului UIT,informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier ori de câte ori acestea se modifică,înainte de repunerea în mișcare.
Prin documente care însoțesc transportul BRFR se înțelege, fără a avea un caracter exhaustiv/limitativ, CMR-ul, factura, avizul de însoțire sau alte documente considerate ca documente justificative.
Foaia de parcurs nu reprezintă document justificativ ce însoțește transportul BRFR. Din punct de vedere fiscal, aceasta este necesară în scopul acordării deductibilității la calculul unor taxe și impozite.
Prin modificările aduse OUG nr. 41/2022 prin OUG nr. 132/2022, expresia „relație comercială” a fost înlocuită cu expresia „partidă de bunuri”. Aceasta reprezintă denumirea generică dată unui ansamblu indivizibil de bunuri, care are același loc de încărcare și descărcare, un singur utilizator dintre cei prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, și un singur destinatar final și este transportat cu un mijloc de transport ce poate fi schimbat pe parcursul deplasării de la locul de încărcare la locul de descărcare.
Utilizatorii prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUG nr.
41/2022, cu modificările și completările ulterioare, au obligația să
pună la dispoziția operatorului de transport rutier codul UIT
aferent bunurilor transportate, direct sau prin intermediul
organizatorului transportului, după caz, până cel târziu la
prezentarea vehiculului în punctul rutier de trecere a frontierei la
intrarea în România sau la locul de import, respectiv la punerea
efectivă în mișcare a vehiculului.
În situația în care pe parcursul unui transport se modifică mijlocul
de transport declarat inițial (fără a schimba alte date referitoare
la partida de bunuri transportate), înainte de repunerea în mișcare
și în perioada de valabilitate a codului UIT, organizatorul
transportului sau operatorul de transport menționat în Sistemul RO
e-Transport la obținerea codului UIT, după caz, are obligația să
actualizeze informațiile privind identificarea vehiculului de
transport rutier. În acest sens, organizatorul transportului ori
operatorul de transport va accesa prin intermediul contului propriu
din Spațiul Privat Virtual (SPV) aplicația informatică RO
e-Transport, modalitatea de actualizare fiind similară cu cea de
declarare însă vizează doar elementul mijloc de transport, respectiv
numărul de înmatriculare.
În situația în care, pe parcursul deplasării BRFR de la locul de încărcare până la locul de descărcare declarate în Sistemul RO e-Transport, are loc schimbarea mijlocului de transport menționat la obținerea codului UIT, se impune actualizarea informațiilor privind identificarea vehiculului de transport rutier. Obligația actualizării datelor (practic și posibilitatea de a actualiza datele mijlocului de transport) revine organizatorului transportului sau operatorului de transport care a fost menționat de declarant în Sistemul RO e-Transport la obținerii codului UIT.
În cazul în care în cadrul unei partide de bunuri sunt transportate atât BRFR, cât și alte bunuri care nu fac parte din categoria BRFR, contribuabilul are obligația să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente transporturilor pentru toate bunurile transportate în cadrul unei partide de bunuri.
O societate care are numai calitatea de transportator sau organizator al transportului nu are obligația de declarare a transporturilor în Sistemul RO e-Transport. Prin excepție, organizatorul transportului sau operatorul de transport, după caz, are obligația să actualizeze, în perioada de valabilitate a codului UIT, informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier ori de câte ori acesta se modifică, înainte de repunerea în mișcare, obligația fiind prevăzută la art. 8 alin (1^1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare.
Furnizorul din România are obligația declarării în Sistemul RO e-Transport a datelor referitoare la transportul BRFR, în cazul tranzacțiilor interne.
În cazul achizițiilor intracomunitare a BRFR, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport și implicit a obținerii codului UIT revine beneficiarului din România indiferent de cine asigură/realizează transportul acestora.
În conformitate cu prevederile art. 1alin.(4)dinAnexa la Ordinul comun nr. 2545/6316/2022,pentruutilizarea sistemului informatic ROe-Transport,operatorii economici trebuie să fieînregistrațiînSpațiul Privat Virtual (SPV), în nume propriusauprinreprezentant legal, prin reprezentant desemnatoriprin împuternicit, cu respectareaOrdinuluipreședintelui Agenției Naționale deAdministrareFiscală nr. 1.090/2022 privind aprobareaProceduriide comunicare prin mijloace electronicedetransmitere la distanță între organul fiscal centralșipersoanele fizice, persoanele juridiceși alteentitățifără personalitate juridică. Raportat la condițiile care trebuie îndeplinitedeuntransport pentru a exista obligațiadeclarării,acestea sunt prevăzute la 1 alin. (4) dinOrdinulcomun nr. 2545/6316/2022, respectiv, categoriiledevehicule rutiere care fac obiectul monitorizăriiînSistemul RO e-Transport sunt cele cuomasămaximătehnic admisibilă de minimum2.5 tone, încărcatecu BRFR cu o masă brută totală mai marede500kgsau o valoare totală mai mare de10.000lei,aferente cel puțin unei partide de bunuri carefaceobiectul transportului.
Obligația declarării transporturilor BRFRînSistemulRO e-Transport și a obținerii codului UITrevinesocietății nerezidente pentruachizițiileintracomunitare realizate în calitatedebeneficiar,respectiv pentru tranzacțiile interneîncalitatedefurnizor, după caz.
În rubrica ”Partener Comercial - DenumirePartenerComercial” va figura societatea nerezidentăA,având codul de TVA din țara de rezidență,iarcabeneficiar al bunurilor intracomunitaresocietateanerezidentă A, înregistrată în scopdeTVAînRomânia.
În rubrica ”Scopul Operațiunii” vafi selectatăopțiunea ”Nontransfer – Stoc ladispozițiaclientului”.
În nomenclatorul ”Unitate de măsură”suntprezentate unitățile de măsură dinSistemulinternațional de măsuri, valabile la nivelul UniuniiEuropene. În ceea ce privește vânzarea realizatălabucată,sepot folosi oricare din cele două coduri Bucată–H87/Bucată – XPP. Diferența dintre acestea este datădelargalorutilizare comercială ca unități demăsură,cumultipli și submultipli lor, bazate penomenclatorulde unități de măsură utilizat de sistemul vamal,înconcordanță cu tariful vamal combinat.
Potrivit prevederilor art. 2 pct. 9 lit.e) dinOUGnr.41/2022, cu modificările și completărileulterioare,prin transport pe teritoriul național al BRFRseînțelege și transportul bunurilor aparținândunoroperatori economici diferiți întredouălocațiisituate pe teritoriul național delaloculdeîncărcare până la locul de descărcare. În rubrica ”Scopul Operațiunii” vafi selectatăopțiunea ”Bunuri puse la dispoziția clientului”.
Da. Este necesar să se obțină câte un cod UIT pentru fiecare partidă de bunuri definită conform art. 2 alin. (5) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, care îndeplinește condițiile din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022.Partida de bunuri nu va fi divizată pe timpul transportului până la locul de descărcare.
În vederea generării codului UIT, utilizatorii prevăzuti la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022,cu modificările și completările ulterioare, pot declara în Sistemul RO e–Transport datele referitoare la transporturile BRFR, cu maximum 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru începerea transportului, dar până la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul de import, respectiv punerea efectivă în mișcare a vehiculului, după caz.
În cazul achiziției intracomunitare deBRFR,precumși în cazul operațiunilor comerciale prevăzutelaart.2 pct. 9 lit. g) și j) din OUGnr. 41/2022,cu modificările și completările ulterioare, termenul de valabilitate a codului UIT a fost stabilit la 15 zile calendaristice, începând cu data declarată pentru începerea transportului.
În cazul BRFR care fac obiectul tranzacțiilor intracomunitare aflate în tranzit, atât pentru bunurile descărcate pe teritoriul României spre depozitare sau pentru formarea unui nou transport din una sau mai multe partide debunuri,cât și pentru bunurile încărcate după depozitare sau după formarea unui nou transport pe teritoriul național din una sau mai multe partide de bunuri, obligațiade declarare a transporturilor revine depozitarului,conform art. 8 alin. (1), lit. d) din OUGnr.41/2022, cu modificările și completările ulterioare
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022 și prevederilor art.2alin. (5) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, dacă într-un mijloc de transport se află mai multe partide de bunuri ce pot fi destinate și unor beneficiari persoane fizice,în Sistemul RO e-Transport vor fi declarate și obținute coduri UIT numai pentru partidele de BRFR care îndeplinesc condițiile de masă sau valoare prevăzute în Ordinul comun (masă brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei).
În principiu, transportatorilor (servicii decurierat)nu le revine obligația de declarare a transporturilor în aplicația RO e-Transport, obținerea codurilor UIT revenind în exclusivitate utilizatorilor prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare. Prin excepție,organizatorul transportului sau operatorul de transport, după caz, are obligația să actualizeze,înperioada de valabilitate a codului UIT, informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier,ori de câte ori acestea se modifică, înainte de repunerea în mișcare.
Raportat la actele normative ale Sistemului RO e-Transport, prestatorul serviciilor de transport nu are obligații în măsura în care nu transportă BRFR.În situația în care desfășoară relații comerciale cu parteneri care solicită transportul unor BRFR,este necesar să comunice acestora date referitoare la categoria mijlocului de transport, date de identificare a transportatorului și numărul de înmatriculare al vehiculului utilizat învederea declarării transportului în Sistemul RO e-Transport și a obținerii codului UIT.
Conform art. 6 din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022, prin intermediul Sistemului RO e-Transport se pun la dispoziția părții implicate în transportul pe teritoriul național al bunurilor cu risc fiscal ridicat, persoane din România, altele decât declarantul, următoarele date: declarantul, transportatorul, beneficiarul, data declarată pentru începerea transportului, numărul de înmatriculare al mijlocului de transport și codul UIT.
Pentru partidele de bunuri cu risc fiscal ridicat care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 1 alin. (4) din Ordinul comun nr. 2545/6316/202, indiferent de numărul de colete, există obligația înregistrării în Sistemul RO e-Transport. Fracționarea partidei de bunuri, așa cum este definită la art. 2 pct. 5 din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, în colete cu mai multe AWB-uri, nu înlătură obligația utilizatorilor prevăzuți la art. 8 alin. (1) de a declara transportul în Sistemul RO e-Transport.
Da. Conform art. 10 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, conducătorul vehiculului de transport este obligat să prezinte, la solicitarea organelor competente, documentele care însoţesc transportul de bunuri cu risc fiscal ridicat.
În situația în care BRFR nu au fost recepționate sau au fost recepționate parțial de beneficiarul/destinatarul menționat în Sistemul RO e-Transport la momentul obținerii codului UIT, bunurile nerecepționate vor reveni la expeditor în baza codului UIT inițial. Returul ulterior al bunurilor care au fost recepționate formează o nouă partidă de bunuri pentru care este necesară obținerea unui cod UIT nou de către partea care returnează BRFR.
Obligația declarării și a obținerii codului UIT revine în totalitate utilizatorilor prevăzuți la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare. Nedeclararea transportului de către utilizatorii menționați de actul normativ și lipsa codului UIT pentru BRFR transportate rutier de către organizatorii de transport/operatorii de transport nu sunt cauze menționate în actul normativ de natură a genera un refuz de realizarea transportului.
În situația apariției unor motive independente (defecțiune mijloc auto) care duc la modificarea datelor declarate inițial, corecția datelor referente unui cod UIT se poate realiza până la punerea în mișcare a vehiculului de transport. Ulterior punerii în mișcare a mijlocului de transport, organizatorul transportului sau operatorul de transport, după caz, are obligația să actualizeze, în perioada de valabilitate a codului UIT, informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier, ori de câte ori acestea se modifică, înainte de repunerea în mișcare.
Obligația obținerii codului UIT revine magazinului, în calitate de furnizor de BRFR transportate rutier, cod UIT care va fi generat ca urmare a informațiilor primite de la partenerii comerciali, chiar și în situația în care relația economică cu aceștia are un caracter ocazional și nu este una organizată și recurentă. În situația descrisă, pentru a putea completa datele solicitate în aplicația informatică RO e-Transport, este necesar ca magazinul să solicite clientului date referitoare la mijlocul de transport utilizat și la locul de descărcare.
Potrivit legislației actuale, bunurile prevăzute la pct. (3) din Anexa la Ordinul nr. 802/2024, respectiv „Băuturi, lichide alcoolice și oțet, care se încadrează la codurile NC de la 2201 la 2208 inclusiv” fac obiectul monitorizării prin Sistemul RO e-Transport. Astfel, în situația în care bunul pe care societatea îl comercializează/transportă se încadrează la Codul NC 2209 (oțet comestibil și înlocuitori de oțet comestibil obținuți din acid acetic - oțet de vin, prezentat în recipiente cu un conținut de maximum 2 litri, cod NC 22090011), acesta nu este supus prevederilor OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, respectiv ale monitorizării prin Sistemul RO e-Transport.
Situația descrisă poate fi întâlnită în cazul unui retur al BRFR după ce acestea au fost inițial recepționate, situație în care se formează o nouă partidă de bunuri pentru care este necesară obținerea unui cod UIT nou de către parte care returnează BRFR. În această situație, în aplicația informatică RO e-Transport va fi introdusă valoarea BRFR transportate, iar la rubrica observații se va face mențiunea că factura respectivă reprezintă „retur/factură storno”. Facturile storno care nu însoțesc BRFR pe timpul transportului nu vor fi declarate în Sistemul RO e-Transport.
În cazul achizițiilor intracomunitare de BRFR, art. 8 alin. (1) lit. b) din OUG 41/2022 stabilește obligația declarării în Sistemul RO e-Transport în sarcina beneficiarului din România. În cazul exemplului dat, beneficiarul va declara transportul BRFR în RO e-Transport. Pentru aceasta, beneficiarul se va îngriji să intre în posesia datelor referitoare la numărul de înmatriculare al mijlocului de transport de la partenerul său comercial. În acest sens, beneficiarul are la dispoziție perioada de la încărcarea mijlocului de transport în statul membru al partenerului comercial până la prezentarea mijlocului de transport în punctul de trecere a frontierei pe sensul de intrare în România.
Utilizatorul va completa în Sistemul RO e-Transport datele cunoscute ale organizatorului de transport sau operatorului de transport, după caz. Art. 8 alin. (3) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, prevede că prin intermediul Sistemului RO e-Transport se notifică informații către părțile implicate în transportul pe teritoriul național al bunurilor cu risc fiscal ridicat. Astfel, sistemul va notifica prin intermediul SPV (Sistemului de Punct de Vânzare), persoanelor din România, altele decât declarantul, o serie de date referitoare la transport: declarant, transportator, beneficiar, data declarată pentru începerea transportului, numărul de înmatriculare al mijlocului de transport și codul UIT.
Conform art. 12 din OUG 41/2022, "În cazul în care sunt transportate atât bunuri cu risc fiscal ridicat, cât și alte bunuri care nu fac parte din categoria celor cu risc fiscal ridicat stabilite în acest sens prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, utilizatorii prevăzuți la art. 8 alin. (1) au obligația să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente transporturilor pentru toate bunurile transportate ...". Astfel, în sistemul RO e-Transport se va declara greutatea bunurilor pe fiecare categorie NC a bunurilor transportate, cu condiția ca BRFR transportate să îndeplinească condițiile prevăzute la art. 1 alin. (4) din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022.
Nu, cu excepția cazurilor în care transportatorul cumulează una dintre calitățile menționate la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare. Prin sistemul RO e-Transport sunt monitorizate transporturile rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat prevăzute în OPANAF nr. 802/2022.
Conform art. 8 alin. (1) lit. b) din OUG nr. 41/2022, în cazul achizițiilor intracomunitare de BRFR, codul UIT va fi obținut de beneficiar. Pentru obținerea codului UIT este necesar ca beneficiarul BRFR provenite intracomunitar să se informeze cu privire la numărul de înmatriculare al mijlocului de transport utilizat.
În cazul expus, furnizorul (compania care deține bunurile respective) va obține un cod UIT pentru fiecare transport care conține bunuri cu risc fiscal ridicat (BRFR) efectuat între depozitele și magazinele sale. Conform art. 2 pct. (9) lit. f) coroborat cu art. 8 lit. c) din OUG 41/2022, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport revine furnizorului din România, în cazul tranzacțiilor interne.
Indiferent de tehnica de livrare, transporturile ce îndeplinesc condițiile din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022, prevăzut la art. 15 alin. (1) al OUG 41/2022, trebuie declarate în sistemul RO e-Transport. Codul UIT va fi obținut de utilizatorul definit la art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022 pentru fiecare autovehicul care transportă BRFR. Ulterior, conform art. 8 alin. (1^1), organizatorul transportului sau operatorul de transport, după caz, va actualiza în sistem informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier ori de câte ori acestea se modifică, înainte de repunerea în mișcare.
Sistemul RO e-Transport nu reprezintă un sistem de evidență în care anumiți contribuabili trebuie să se înscrie. Raportat la activitatea de închiriere a mijloacelor de transport rutier, societatea nu are obligații în ceea ce privește sistemul RO e-Transport, mai puțin în cazul în care îndeplinește calitatea de furnizor sau beneficiar, după caz, al unor BRFR. În OUG nr. 41/2022, art. 8, alin. (1) se specifică exact utilizatorii care au obligația declarării în RO e-Transport. În nicio situație nu se regăsește firma de transport.
Actele normative care reglementează sistemul RO e-Transport nu prevăd anumite tipuri de relații comerciale. Astfel, în sistemul RO e-Transport vor fi declarate toate transporturile cu BRFR care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 1 alin. (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022. Excepțiile sunt prevăzute la art. 16 din OUG 41/2022.
Conform prevederilor art. 9 alin. (2) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, utilizatorii sunt obligați să declare în Sistemul RO e-Transport datele referitoare la transporturile de bunuri cu risc fiscal ridicat, astfel încât să poată fi identificate prin codul UIT, începând cu data de 1 iulie 2022. Precizăm că actele normative care reglementează sistemul RO e-Transport nu prevăd anumite tipuri de relații comerciale (B2B sau B2G).
Conform art. 8 alin. (1) lit. b) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport revine beneficiarului din România, în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri cu risc fiscal ridicat.
Dacă bunurile livrate intracomunitar includ BRFR cu o masă brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului (art. 1 alin. (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022), furnizorul are obligația declarării în Sistemul RO e-Transport și obținerii codului UIT (art. 8 alin. (1) lit. c) din OUG 41/2022).
Transportul de bunuri mobile corporale din categoria BRFR, desfășurat pe teritoriul României, se declară în RO e-Transport dacă respectivele bunuri se încadrează în condițiile prevăzute la art. 1 alin. (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022. Utilizatorii care au obligația de declarare sunt prevăzuți în OUG 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, art. 8, alin. (1).
Conform art. 8 alin. (2) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, ”Utilizatorii prevăzuți la alin. (1) sunt obligați să pună la dispoziția operatorului de transport rutier codul UIT aferent bunurilor transportate, direct sau prin intermediul organizatorului transportului, după caz, până cel târziu la prezentarea vehiculului în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul de import, respectiv la punerea efectivă în mișcare a vehiculului, după caz”. Nerespectarea obligației de punere la dispoziție a codului UIT se sancționează în conformitate cu prevederile art. 13 alin. (1) lit. c) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare.
Conform art. 4 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, sistemul RO e-Transport include module informatice pentru gestionarea transporturilor de bunuri prin care sunt înregistrate datele referitoare la expeditor și beneficiar, denumirea, caracteristicile, cantitățile și contravaloarea bunurilor transportate, locurile de încărcare și descărcare, detalii cu privire la mijlocul de transport utilizat, precum și codul UIT generat. Aplicația informatică dedicată este disponibilă în Spațiul Privat Virtual.
Beneficiarul BRFR provenite din achiziții intracomunitare are obligația să declare în sistemul RO e-Transport datele cu privire la tranzacția efectuată dacă sunt îndeplinite condițiile de masă brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului (art. 1 alin. (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022).
Situația expusă este reglementată de art. 2 pct. 9 lit. f) din OUG nr. 41/2022. Pentru transporturile interne, datele vor fi declarate de furnizor conform art. 8 lit. c) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, indiferent de organizatorul transportului. Categoriile de vehicule rutiere care fac obiectul monitorizării în sistemul RO e-Transport sunt cele care au o masă maximă tehnic admisibilă de minimum 2,5 tone, încărcate cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu o masă brută totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului (art. 1 alin. (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022).
Conform art. 2 pct. 9 lit. f) din OUG nr. 41/2022, pentru transportul BRFR aparținând aceluiași operator economic între două locații situate pe teritoriul național, de la locul de încărcare până la locul de descărcare, este obligatorie obținerea codului UIT.
Presupunând că expresia "contravaloarea bunurilor transportate" se referă la prevederile art. 4 alin. (1) lit. a) din OUG nr. 41/2022, aceasta include module informatice de gestiune a transporturilor de bunuri prin care sunt înregistrate datele referitoare la expeditor și beneficiar, denumirea, caracteristicile, cantitățile și contravaloarea bunurilor transportate, locurile de încărcare și descărcare, detalii cu privire la mijlocul de transport utilizat, precum și codul UIT generat. Contravaloarea bunurilor transportate se va obține prin înmulțirea prețului/valorii unitare cu cantitățile/numărul de produse transportate.
Înțelegem că operațiunile descrise se subscriu inițial unei achiziții intracomunitare de bunuri, situație în care conform prevederilor art. 8 alin. (1) lit. b) din OUG nr. 41/2022, obligația de declarare în sistemul RO e-Transport revine beneficiarului din România, urmată de un transport pe teritoriul național al bunurilor cu risc fiscal ridicat pentru care, conform prevederilor art. 8 alin. (1) lit. c), obligația de declarare în sistemul RO e-Transport revine furnizorului din România.
Situația descrisă este reglementată de prevederile art. 2 pct. 9 lit. g) din OUG nr. 41/2022, iar conform art. 8 alin. (1) lit. d), obligația de declarare a transporturilor revine firmei care depozitează marfa în România, atât pentru transportul din Bulgaria în România, cât și pentru transportul din România în Austria.
Art. 1 alin (4) din Ordinul comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2545/6316/2022 prevede faptul că prin sistemul RO e-Transport sunt monitorizate categoriile de vehicule rutiere care au o masă maximă tehnic admisibilă de minimum 2,5 tone, încărcate cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu o masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului. Astfel, raportat la prevederile art. 12 din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, în sistemul RO e-Transport vor fi declarate numai partidele de bunuri care includ transportul BRFR ce îndeplinesc condițiile din procedura de utilizare și funcționare a sistemului RO e-Transport. De exemplu: Un transport în sistem grupaj conține 4 partide de bunuri, astfel: partida A formată din bunuri care nu fac parte din categoria BRFR, partida B formată din bunuri care nu fac parte din categoria BRFR dar și din BRFR care nu îndeplinesc condițiile masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, partida C formată numai din bunuri care fac parte din categoria BRFR care îndeplinesc condițiile masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei și partida D formată din bunuri care nu fac parte din categoria BRFR dar și din BRFR care îndeplinesc condițiile masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei. În acest caz în sistemul RO e-Transport vor fi declarate toate bunurile transportate aferente partidelor C și D (art. 3 alin (5), alin (6) și alin (7) din Ordinul comun nr. 2545/6316/2022).
Caz 1. Furnizorul A (expeditorul în exemplul dat) expediază BRFR către societatea B care efectuează distribuția respectivelor bunuri în nume propriu. Furnizorul A va declara transportul BRFR în Sistemul RO e-Transport de la locul de livrare până la depozitul societății B, obținând în acest scop un cod UIT valabil pe timpul transportului. La rândul său, societatea B va declara în sistemul RO e-Transport noile partide de BRFR care fac obiectul distribuției în nume propriu, obținând alte coduri UIT valabile pe timpul transportului până la beneficiari finali C. Caz 2. Furnizorul A (expeditorul în exemplul dat) expediază BRFR către beneficiari finali C iar societatea B prestează numai servicii de distribuție a respectivelor bunuri (fără a avea drept de proprietate asupra acestora). Furnizorul A va declara transportul fiecărei părți de BRFR în Sistemul RO e-Transport de la locul de livrare până la locul final de descărcare (beneficiarul final C), obținând în acest scop câte un cod UIT valabil pe timpul transportului. La rândul său, societatea B va actualiza în sistemul RO e-Transport informațiile privind identificarea vehiculului de transport rutier ori de câte ori acestea se modifică, înainte de repunerea în mișcare.
În situația în care operatorul are doar calitatea de transportator, firma nu are obligații în ceea ce privește declararea transportului în RO e-Transport. Conform art. 8 alin. (1) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, obligația declarării în Sistemul RO e-Transport revine transportatorului.
OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, sancționează declararea în Sistemul RO e-Transport a unor cantități diferite de cele care fac obiectul transportului de bunuri. În situația în care la recepție sunt constatate cantități diferite în raport cu cele comandate sau când nu este recepționată întreaga cantitate de bunuri comandate, beneficiarul va selecta în zona Confirmare transport a aplicației RO e-Transport opțiunea Confirmat parțial sau Infirmat, după caz, cu posibilitatea de a menționa cauza în câmpul de date Comentariu confirmare, ținând cont de modificările intervenite în raport cu datele declarate inițial.
Conform prevederilor art. (2) pct. 9 lit. d) din OUG nr. 41/2022, prin intermediul Sistemul RO e-transport se monitorizează „transportul bunurilor care fac obiectul exportului de la locul de încărcare situat pe teritoriul național până la biroul vamal de export situat pe teritoriul național sau până la punctul rutier de trecere a frontierei, după caz”. Astfel, în exemplul dat, utilizatorul va declara transportul BRFR de la locul de încărcare până la punctul de trecere a frontierei de stat prin care mijlocul de transport părăsește teritoriul național.
Potrivit art. (2) pct. 9 lit. c) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, în sistemul RO e-Transport se declară transportul bunurilor provenite din import de la locul de import și până la locul de descărcare situat pe teritoriul național. Astfel, în cazul importurilor se va declara transportul intern numai de la biroul vamal de import până la locul de descărcare situat pe teritoriul național.
Conform art. (2) pct. 9 lit. c) din OUG nr. 41/2022, cu modificările și completările ulterioare, în sistemul RO e-Transport se declară transportul bunurilor provenite din import de la locul de import și până la locul de descărcare situat pe teritoriul național. În situația expusă, apreciem că, dacă formalitățile vamale de import se efectuează la biroul vamal din port, este necesar ca transportul să fie declarat în sistemul RO e-Transport de către beneficiarul bunurilor importate, pe ruta de la locul de import la locul de descărcare a bunurilor. În situația în care bunurile sunt comercializate către un alt beneficiar după efectuarea operațiunilor vamale, dar înainte ca mijlocul de transport să părăsească locația biroului vamal, transportul BRFR va fi declarat în sistemul RO e-Transport de același contribuabil în calitate de furnizor.